Decreto legislativo 15 novembre 1993, n.507 - Revisione ed armonizzazione dell'imposta comunale sulla pubblicita' e del diritto sulle pubbliche affissioni, della tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche dei comuni e delle province nonche' della tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani a norma dell'art. 4 della legge 23 ottobre 1992, n. 421, concernente il riordino della finanza territoriale

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monovigente 15 novembre 1993, n.507

Revisione ed armonizzazione dell'imposta comunale sulla pubblicita' e del diritto sulle pubbliche affissioni, della tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche dei comuni e delle province nonche' della tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani a norma dell'art. 4 della legge 23 ottobre 1992, n. 421, concernente il riordino della finanza territoriale.

Capo I IMPOSTA COMUNALE SULLA PUBBLICITA' E DIRITTO SULLE PUBBLICHE AFFISSIONI

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;

Visto l'art. 4, comma 4, lettere a), b), c), d) ed e), della legge 23 ottobre 1992, n. 421, concernente il riordino della finanza degli enti territoriali;

Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella riunione del 24 settembre 1993;

Acquisito il parere delle commissioni permanenti della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica;

Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella riunione del 12 novembre 1993;

Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e dei Ministri delle finanze e dell'interno, di concerto con il Ministro del tesoro;

E M A N A il seguente decreto legislativo:

Art. 1.

Ambito di applicazione

1. La pubblicita' esterna e le pubbliche affissioni sono soggette, secondo le disposizioni degli articoli seguenti, rispettivamente ad una imposta ovvero ad un diritto a favore del comune nel cui territorio sono effettuate.

AVVERTENZA:

Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai

sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle

disposizioni sulla promulgazione delle leggi,

sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica

e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,

approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo e

fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge

alle quali e' operato il rinvio. Restano invariati il

valore e l'efficacia degli atti legislativi qui trascritti.

Nota al titolo:

- La legge n. 421/1992 reca: "Delega al Governo per la

razionalizzazione e la revisione delle discipline in

materia di sanita', di pubblico impiego, di previdenza e di

finanza territoriale". Si trascrive il testo del relativo

art. 4:

"Art. 4 (Finanza degli enti territoriali). - 1. Al fine

di consentire alle regioni, alle province ed ai comuni di

provvedere ad una rilevante parte del loro fabbisogno

finanziario attraverso risorse proprie, il Governo della

Repubblica e' delegato ad emanare, entro novanta giorni

dalla data di entrata in vigore della presente legge, salvo

quanto previsto al comma 7 del presente articolo, uno o

piu' decreti legislativi, diretti:

a) all'istituzione, a decorrere dall'anno 1993,

dell'imposta comunale immobiliare (ICI), con l'osservanza

dei seguenti princi'pi e criteri direttivi:

1) applicazione dell'ICI sul valore dei fabbricati,

dei terreni agricoli e delle aree fabbricabili a qualsiasi

uso destinati e attribuzione della titolarita' dell'imposta

al comune ove sono ubicati gli immobili;

2) assoggettamento all'imposta, per anni solari, del

proprietario dell'immobile ovvero del titolare del diritto

di usufrutto, uso o abitazione sullo stesso, anche se non

residente nel territorio dello Stato; l'imposta e' dovuta

proporzionalmente al periodo ed alla quota di possesso nel

corso dell'anno;

3) determinazione del valore dei fabbricati sulla base

degli estimi del catasto edilizio o valore comparativo in

caso di non avvenuta iscrizione al catasto; negli anni

successivi le rendite catastali, su cui sono calcolati i

valori degli immobili, sono rivalutate periodicamente in

base a parametri che tengano in considerazione gli

effettivi andamenti dei mercati immobiliari;

4) determinazione del valore dei terreni agricoli

sulla base degli estimi del catasto;

5) determinazione del valore delle aree fabbricabili

sulla base del valore venale in comune commercio, esclusi i

terreni su cui persista l'utilizzazione agro-silvo-

pastorale da parte dei soggetti indicati al n. 10),

demandando al comune, se richiesto, con propria

certificazione, la definizione di area fabbricabile; negli

eventuali procedimenti di espropriazione si assume il

valore dichiarato ai fini dell'ICI se inferiore

all'indennita' di espropriazione determinata secondo i

vigenti criteri. In caso di utilizzazione edificatoria

dell'area, di demolizione di fabbricato, di interventi di

recupero a norma dell'art. 31, primo comma, lettere c), d)

ed e), della legge 5 agosto 1978, n. 457, la base

imponibile e' costituita dal valore dell'area fino alla

data di ultimazione dei lavori di costruzione,

ricostruzione o ristrutturazione o, comunque, fino alla

data in cui il fabbricato e' assoggettato all'ICI;

6) determinazione di un'aliquota unica da parte del

comune in misura variante dal 4 al 6 per mille, con

applicazione dell'aliquota minima in caso di mancata

determinazione e con facolta' di aumentare l'aliquota

massima fino all'uno per mille per straordinarie esigenze

di bilancio;

7) esenzione dall'imposta per:

7.1) lo Stato, le regioni, le province, i comuni, le

comunita' montane, i consorzi fra detti enti, le unita'

sanitarie locali, le istituzioni sanitarie pubbliche

autonome di cui all'art. 41 della legge 23 dicembre 1978,

n. 833, nonche' le camere di commercio, industria,

artigianato ed agricoltura. L'esenzione spetta

limitatamente agli immobili destinati esclusivamente ai

compiti istituzionali dell'ente;

7.2) gli immobili utilizzati dai soggetti di cui

all'art. 87, comma 1, lettera c), del testo unico delle

imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente

della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive

modificazioni, destinati esclusivamente allo svolgimento di

attivita' assistenziali, previdenziali, sanitarie,

didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive,

nonche' delle attivita' di cui all'art. 16, lettera a),

della legge 20 maggio 1985, n. 222;

7.3) i fabbricati destinati esclusivamente

all'esercizio del culto, purche' compatibile con le

disposizioni degli articoli 8 e 19 della Costituzione, e le

loro pertinenze;

7.4) i fabbricati di proprieta' della Santa Sede

indicati negli articoli 13, 14, 15 e 16 del Trattato

lateranense, sottoscritto l'11 febbraio 1929 e reso

esecutivo con legge 27 maggio 1929, n. 810;

7.5) i fabbricati appartenenti agli Stati esteri per

i quali e' prevista l'esenzione dall'imposta locale sul

reddito dei fabbricati in base ad accordi internazionali

resi esecutivi in Italia;

7.6) i fabbricati con destinazione ad usi culturali

di cui all'art. 5- bis del decreto del Presidente della

Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, e successive

modificazioni;

7.7) i fabbricati classificati o classificabili nelle

categorie catastali da E/1 ad E/9;

7.8) i fabbricati in corso d'opera non utilizzati;

7.9) i fabbricati di cui al n. 8) recuperati al fine

di essere destinati alle attivita' assistenziali di cui

alla legge 5 febbraio 1992, n. 104, per il periodo in cui

sono adibiti direttamente allo svolgimento delle attivita'

predette;

7.10) i terreni agricoli ricadenti in aree montane o

di collina delimitate ai sensi dell'art. 15 della legge 27

dicembre 1977, n. 984;

8) riduzione dell'imposta del 50 per cento per i

fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto

non utilizzati;

9) detrazione dall'imposta dovuta per l'unita'

immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto

passivo di un importo di lire 180.000 rapportato al periodo

e alla quota per i quali sussiste la detta destinazione. La

disposizione si applica anche per le unita' immobiliari

adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari di

cooperative edilizie a proprieta' indivisa;

10) i terreni agricoli di proprieta' di coltivatori

diretti o imprenditori agricoli che esplicano la loro

attivita' a titolo principale, purche' dai medesimi

condotti, il cui valore sia non superiore a lire 50 milioni

complessive, sono esenti da imposta. Sui medesimi terreni

agricoli l'imposta e' dovuta per scaglioni di valore

imponibile complessivo, nelle seguenti misure:

10.1) nella misura del 30 per cento per un valore

complessivo compreso tra 50 milioni e 120 milioni;

10.2) nella misura del 50 per cento per un valore

compreso tra 120 milioni e 200 milioni;

10.3) nella misura del 75 per cento per un valore

compreso tra 200 milioni e 250 milioni;

11) accertamento e riscossione dell'imposta a cura del

comune, previa dichiarazione da parte del soggetto passivo,

da trasmettere anche all'anagrafe tributaria; attribuzione

da parte della giunta comunale della responsabilita' di

gestione dell'imposta ad un funzionario; collaborazione

informativa tra il Ministero delle finanze ed i comuni

anche a mezzo del sistema telematico dei comuni;

12) rimborso dell'imposta pagata, con relativi

interessi nella misura legale, per le aree divenute

inedificabili, a condizione che il vincolo di

inedificabilita' perduri per almeno tre anni; il rimborso

e' limitato all'imposta pagata per il periodo di tempo

decorrente dall'ultimo acquisto per atto tra vivi dell'area

e, comunque, per un periodo non eccedente i dieci anni;

13) devoluzione delle controversie alla competenza

delle commissioni tributarie;

14) determinazione di soprattasse in misura non

eccedente il 50 per cento dell'imposta o della maggiore

imposta dovuta ed il 20 per cento dell'imposta non versata

o tardivamente versata, graduandone l'entita' in relazione

alla gravita' dell'infrazione e prevedendo la

inapplicabilita' della soprattassa per omesso o tardivo

versamento dipendente da procedure fallimentari in corso;

15) determinazione di pene pecuniarie in misura non

eccedente lire 200.000 per le infrazioni di carattere

formale;

16) esclusione dei redditi dominicali delle aree

fabbricabili, dei redditi dei terreni agricoli e dei

redditi dei fabbricati dall'ambito di applicazione

dell'imposta locale sui redditi (ILOR), nonche' detrazione,

per l'abitazione principale, dall'imposta sul reddito delle

persone fisiche (IRPEF) di un importo non eccedente 120.000

lire e di uguale importo dall'imposta sul reddito delle

persone giuridiche (IRPEG) per ognuna delle unita'

immobiliari delle cooperative edilizie a proprieta'

indivisa adibita ad abitazione principale dei soci

assegnatari;

17) soppressione dal 1 gennaio 1993, dell'imposta

comunale sull'incremento di valore degli immobili (INVIM);

tuttavia ne sara' prevista l'applicazione, con le aliquote

massime e l'acquisizione del gettito all'erario dello Stato

per i presupposti di imposta che si verificano nel decennio

successivo al 31 dicembre 1992, assumendo come valore fi-

nale quello al 31 dicembre 1992;

18) in caso di espropriazione per pubblica utilita',

oltre alla indennita' determinata secondo i criteri

vigenti, e' dovuta una eventuale maggiorazione pari alla

differenza tra l'importo dell'ICI corrisposta

dall'espropriato, o dal suo dante causa, negli ultimi

cinque anni e l'importo dell'ICI che sarebbe stato

corrisposto sulla base dell'indennita', oltre gli interessi

legali sulla stessa differenza;

19) non deducibilita' dell'ICI agli effetti delle

imposte erariali sui redditi;

b) all'attribuzione ai comuni, a decorrere dal 1994,

della facolta', connessa alla politica degli investimenti,

di istituire un'addizionale all'IRPEF in misura non

eccedente l'uno per cento dell'imposta relativa all'anno

1993, il 2 per cento di quella relativa all'anno 1994, il 3

per cento di quella relativa all'anno 1995 ed il 4 per

cento di quella relativa agli anni 1996 e successivi. Con

delibera del consiglio comunale possono essere stabilite

riduzioni dell'addizionale per categorie di meno abbienti

individuate sulla base di indici obiettivi di carattere

sociale. L'addizionale e' riscossa, mediante distinto

versamento, in unica soluzione, nei termini e secondo le

modalita' previsti per il versamento a saldo dell'IRPEF. Il

provento dell'addizionale e' devoluto dallo Stato in favore

del comune di domicilio fiscale del contribuente. Per la

disciplina dell'addizionale si applicano le disposizioni in

materia di IRPEF; l'addizionale non e' deducibile agli

effetti delle imposte erariali sul reddito. Saranno,

altresi', emanate norme dirette ad ampliare ed incentivare,

anche prevedendo forme di compartecipazione al maggior

gettito risultante dalla stessa attivita', l'attivita' di

segnalazione dei comuni prevista dal terzo comma dell'art.

44 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre

1973, n. 600, e successive modificazioni;

c) all'attribuzione, a decorrere dal 1 gennaio 1993,

alle regioni a statuto ordinario - gia' titolari di una

parte della tassa automobilistica, ai sensi dell'art. 4

della legge 16 maggio 1970, n. 281, come sostituito

dall'art. 5 della legge 14 giugno 1990, n. 158, e succes-

sive modificazioni - dell'intera tassa automobilistica

complessivamente dovuta, nonche' della soprattassa annuale

di cui all'art. 8 del decreto-legge 8 ottobre 1976, n. 691,

convertito, con modificazioni, dalla legge 30 novembre

1976, n. 786, e della tassa speciale di cui all'art. 2

della legge 21 luglio 1984, n. 362, con l'osservanza dei

seguenti princi'pi e criteri direttivi:

1) le misure della tassa automobilistica, della

soprattassa annuale e della tassa speciale possono essere

stabilite, con effetto dal 1 gennaio di ciascun anno, alle

scadenze previste nell'art. 4 della legge 16 maggio 1970,

n. 281, nel testo modificato dalla legge 14 giugno 1990, n.

158, e successive modificazioni, nella misura compresa fra

il 90 ed il 110 per cento di quelle vigenti nell'anno

precedente;

2) la tassa automobilistica, la soprattassa annuale e

la tassa speciale sono disciplinate dalle stesse norme che

regolano gli analoghi tributi erariali vigenti nel

territorio delle regioni a statuto speciale, ivi comprese

quelle concernenti le sanzioni e la loro entita', e sono

riscosse negli stessi termini, con le stesse modalita' ed a

mezzo dello stesso concessionario della riscossione degli

analoghi tributi erariali, il quale versera' i tributi

regionali riscossi nelle casse della regione di competenza

ed avra' diritto allo stesso aggio fissato per i detti

tributi erariali;

3) la rinnovazione dell'immatricolazione di un veicolo

o di un autoscafo in una provincia compresa nel territorio

di una regione diversa da quella nel cui ambito era

precedentemente iscritto non da' luogo all'applicazione di

una ulteriore tassa, soprattassa annuale e tassa speciale

per il periodo per il quale il tributo dovuto e' stato

riscosso dalla regione di provenienza;

4) contestuale riduzione del fondo comune di cui

all'art. 8 della legge 16 maggio 1970, n. 281;

d) all'istituzione, a decorrere dal 1994, a favore

delle regioni a statuto ordinario di un'imposta

sull'erogazione del gas e dell'energia elettrica per usi

domestici commisurata al prezzo, al netto di imposte e

tasse, delle erogazioni e di un'analoga imposta a favore

delle province, secondo i seguenti princi'pi e criteri

direttivi:

1) l'imposta puo' essere proporzionale o progressiva a

scaglioni in rapporto al crescere dei consumi;

2) l'imposta regionale e' determinata da ciascuna

regione, con propria legge, in misura complessivamente non

eccedente il 6 per cento;

3) l'imposta provinciale e' deliberata da ciascuna

provincia in misura complessivamente non eccedente l'uno

per cento;

4) l'imposta regionale e l'imposta provinciale sono

dovute alla regione ed alla provincia ove sono ubicate le

utenze dai soggetti erogatori con obbligo di rivalsa sugli

utenti;

5) in armonia con le disposizioni di carattere

generale in materia di tributi regionali e provinciali

saranno determinati le modalita' di articolazione delle

aliquote, fra il minimo e il massimo, le modalita' di

accertamento, i termini per il versamento alle regioni ed

alle province dei relativi tributi, nonche' le sanzioni, le

indennita' di mora e gli interessi per il mancato o

ritardato versamento;

e) all'istituzione, a decorrere dal 1993, a favore

delle province, di una o piu' imposte sull'esercizio delle

funzioni di cui alle lettere a), b), d) e g) del comma 1

dell'art. 14 della legge 8 giugno 1990, n. 142;

f) all'applicazione agli enti locali di una disciplina

dei trasferimenti correnti che, nell'ambito dell'art. 54

della legge 8 giugno 1990, n. 142, tenga conto dei seguenti

princi'pi e criteri direttivi:

1) istituzione di un sistema a regime di

determinazione del complesso dei trasferimenti erariali

agli enti locali che, salve le detrazioni di cui al n. 2),

garantisca dal 1994 un andamento coordinato con i princi'pi

di finanza pubblica e con la crescita della spesa statale

contenuti nei documenti di programmazione statale, con

unificazione degli stanziamenti di bilancio di carattere

ripetitivo, secondo le tipologie previste dall'art. 54

della legge 8 giugno 1990, n. 142, e con definizione delle

rispettive quantificazioni;

2) corresponsione ai comuni per il 1993 di

trasferimenti ordinari e perequativi pari a quelli

corrisposti nel 1992, al lordo della detrazione di cui al

decreto-legge 11 luglio 1992, n. 333, convertito, con

modificazioni, dalla legge 8 agosto 1992, n. 359,

eventualmente aumentati secondo le indicazioni della legge

finanziaria per lo stesso anno e versamento all'erario da

parte dei comuni del gettito dell'ICI calcolato con

l'aliquota del 4 per mille, al netto della perdita del

gettito INVIM calcolato sulla base della media delle

riscossioni del triennio 1990-1992; corresponsione alle

province di trasferimenti ordinari e perequativi calcolati

in modo analogo a quello dei comuni; corresponsione alle

comunita' montane per il 1993 di fondi ordinari pari a

quelli del 1992 ed aumentati con lo stesso metodo adottato

per i comuni; detrazione dai trasferimenti erariali

correnti, a decorrere dal 1994, di un importo complessivo

pari al gettito dovuto per l'anno 1993 dell'ICI calcolato

sulla base dell'aliquota del 4 per mille, ridotto della

perdita derivante dalla soppressione dell'INVIM; gli

accertamenti dell'ICI dovuta per l'anno 1993, in deroga a

quanto disposto nella lettera a), numeri 11), 14) e 15),

sono effettuati dall'Amministrazione finanziaria in base

alle disposizioni vigenti in materia di imposte sui

redditi, avvalendosi anche dei dati ed elementi forniti dai

comuni; le somme riscosse dall'Amministrazione finanziaria

per effetto di detti accertamenti sono di spettanza dello

Stato, sino alla concorrenza dell'aliquota obbligatoria;

3) conservazione a ciascun ente locale di contributi

erariali che finanzino i servizi indispensabili di cui

all'art. 54 della legge 8 giugno 1990, n. 142, per le

materie di competenza statale, delegate o attribuite

all'ente locale stesso;

4) applicazione dal 1994 dei parametri obiettivi

stabiliti dal predetto art. 54 della legge n. 142 del 1990

e attuazione dello stesso anno della perequazione degli

squilibri della fiscalita' locale, con particolare

considerazione:

4.1) dei comuni montani con popolazione inferiore a

5.000 abitanti;

4.2) dei comuni non montani con popolazione inferiore

a 2.000 abitanti;

4.3) dei comuni operanti in zone particolarmente

depresse con ridotte basi imponibili immobiliari e di

reddito;

4.4) dei comuni capoluogo di provincia;

4.5) degli enti aventi nel 1992 trasferimenti

erariali ordinari e perequativi, per abitante, inferiori a

quelli della fascia demografica di appartenenza;

5) ripartizione del fondo per trasferimenti correnti

alle comunita' montane, con quote di fabbisogno minimo per

ente e con riferimento alla popolazione montana;

6) eliminazione, successivamente al periodo

transitorio, dei vincoli in atto esistenti sul controllo

centrale delle piante organiche, sulle assunzioni di

personale e sui tassi di copertura del costo dei servizi,

tranne che per gli enti locali con situazioni

strutturalmente deficitarie;

7) certificazione amministrativa dei bilanci di

previsione e dei conti consuntivi degli enti locali e dei

relativi consorzi, con previsione di ritardo

nell'erogazione dei trasferimenti erariali per i

trasgressori;

g) all'autorizzazione alle province, ai comuni, ai

loro consorzi, alle aziende municipalizzate ed alle

comunita' montane ad assumere mutui per il finanziamento di

opere pubbliche destinate all'esercizio di servizi

pubblici, assistiti o meno da contributi in conto capitale

o in conto interessi dello Stato o delle regioni soltanto

sulla base di progetti 'chiavi in mano' ed a prezzo chiuso.

Il piano finanziario previsto dall'art. 4, comma 9, del

decreto-legge 2 marzo 1989, n. 65, convertito, con

modificazioni, dalla legge 26 aprile 1989, n. 155, deve

assicurare l'equilibrio economico-finanziario

dell'investimento e della connessa gestione, anche in

relazione agli introiti previsti e deve essere

preventivamente assentito da un istituto di credito

mobiliare scelto nell'elenco che sara' approvato dal

Ministro del tesoro. Le opere di cui alla presente lettera

che superano l'importo di un miliardo di lire dovranno

essere sottoposte a monitoraggio economico e gestionale, a

cura di societa' specializzata all'uopo autorizzata dal

Ministro dell'interno di concerto con il Ministro del

tesoro, con riparto dei costi relativi tra l'ente

mutuatario e l'istituto di credito mobiliare finanziatore.

Per gli interventi di cui alla presente lettera gli enti

interessati approvano le tariffe dei servizi pubblici in

misura tale da assicurare l'equilibrio economico-

finanziario dell'investimento e della connessa gestione.

2. Il Governo della Repubblica e' delegato ad emanare,

entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore della

presente legge, uno o piu' decreti legislativi diretti al

riordino dell'ordinamento finanziario e contabile delle

amministrazioni provinciali, dei comuni, dei loro consorzi

e delle comunita' montane, con l'osservanza dei seguenti

princi'pi e criteri direttivi:

a) armonizzazione con i princi'pi della contabilita'

generale dello Stato, per la parte applicativa dei

princi'pi contenuti nella legge 8 giugno 1990, n. 142,

tenuto conto delle esigenze del consolidamento dei conti

pubblici e dell'informatizzazione;

b) applicazione dei princi'pi contenuti nella legge 8

giugno 1990, n. 142, con l'introduzione in forma graduale e

progressiva della contabilita' economica a decorrere dal

1995 fino ad interessare tutti gli enti, con facolta' di

applicazione anticipata;

c) definizione, nell'ambito del sistema di

contabilita' economica, dei princi'pi per la determinazione

dei costi e degli ammortamenti dei servizi degli enti

locali;

d) inclusione nell'ordinamento finanziario e contabile

della possibilita' di ricorso all'istituto del dissesto per

il risanamento degli enti locali in grave crisi

finanziaria, secondo i criteri contenuti nelle leggi in

vigore, e coordinamento delle norme in materia.

3. Restano salve le competenze e le attribuzioni delle

regioni a statuto speciale e delle province autonome di

Trento e di Bolzano.

4. Il Governo della Repubblica e', altresi', delegato ad

emanare, entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore

della presente legge, uno o piu' decreti legislativi

diretti alla revisione ed armonizzazione, con effetto dal 1

gennaio 1994, di tributi locali vigenti, secondo i seguenti

princi'pi e criteri direttivi:

a) in materia di imposta comunale sulla pubblicita' e

diritti sulle pubbliche affisioni:

1) tassazione della pubblicita' esterna avente

finalita' commerciale o rilevanza economica, assumendo come

parametro di commisurazione dell'imposta il mezzo

pubblicitario utilizzato, secondo la sua natura, le sue

dimensioni e la sua ubicazione;

2) attribuzione della soggettivita' passiva a colui

che dispone dei mezzi pubblicitari e regolamentazione della

responsabilita' tributaria di colui che produce, vende la

merce o fornisce i servizi oggetto della pubblicita';

3) ridefinizione delle tariffe sulla base delle

disposizioni di cui al n. 1), ripartendo i comuni in non

piu' di cinque classi, in modo che la previsione di gettito

per l'anno 1994 non ecceda il doppio del gettito lordo

registrato nel 1992. Per le pubbliche affisioni le tariffe

saranno stabilite tenendo conto del costo medio del

servizio reso;

4) revisione delle disposizioni riguardanti la

gestione dell'imposta sulla pubblicita' nonche' del

servizio delle pubbliche affissioni, sulla base anche

dell'art. 22 della legge 8 giugno 1990, n. 142;

b) in materia di tasse per l'occupazione di spazi ed

aree pubbliche di pertinenza dei comuni e delle province:

1) rideterminazione delle tariffe al fine di una piu'

adeguata rispondenza al beneficio economico ritraibile

nonche' in relazione alla ripartizione dei comuni in non

piu' di cinque classi. Le variazioni in aumento, per le

occupazioni permanenti, non potranno superare il 50 per

cento delle misure massime di tassazione vigente; le

tariffe per le occupazioni temporanee, per ciascun giorno,

non potranno superare il 10 per cento di quelle stabilite,

per ciascun anno, ai fini delle occupazioni permanenti

ordinarie di cui all'art. 195 del testo unico per la

finanza locale approvato con regio decreto 14 settembre

1931, n. 1175, e successive modificazioni, e potranno

essere graduate in relazione al tempo di occupazione;

2) introduzione di forme di determinazione forfettaria

della tassa per le occupazioni di spazi soprastanti e

sottostanti il suolo con linee elettriche, cavi, condutture

e simili, tenendo conto di parametri significativi;

3) soppressione della tassa per le occupazioni

permanenti di aree pubbliche con balconi, verande e simili

di carattere stabile, gravante sulle unita' immobiliari, e

determinazione di criteri certi per la tassa sui passi

carrabili;

4) regolamentazione della gestione della tassa secondo

criteri analoghi a quelli previsti per l'imposta comunale

sulla pubblicita' e diritti sulle pubbliche affissioni;

c) in materia di tassa per lo smaltimento dei rifiuti

solidi urbani:

1) adeguamento del tributo alla sua natura di tassa

anche mediante un piu' diretto collegamento tra fruibilita'

del servizio e applicabilita' della tassa nonche'

attraverso la determinazione di parametri di commisurazione

del prelievo sulla base della potenzialita' di produzione

di rifiuti definita mediante adeguati criteri oggettivi;

2) definizione di precise modalita' di equiparazione

ai rifiuti urbani, ai fini del regime di privativa comunale

e di applicazione della tassa, dei residui derivanti dalle

attivita' produttive;

d) in materia di imposta comunale sulla pubblicita' e

di diritti sulle pubbliche affissioni, di tassa di

occupazione e di tassa per lo smaltimento dei rifiuti

solidi urbani:

1) revisione ed armonizzazione del procedimento di

accertamento e riscossione, con la previsione anche di

versamenti diretti a mezzo conto corrente postale, con

applicazione, per la riscossione coattiva, delle

disposizioni del decreto del Presidente della Repubblica 28

gennaio 1988, n. 43;

2) revisione delle agevolazioni, mantenendo solo

quelle che rispondono a finalita' di carattere sociale e di

economicita' di gestione;

e) in materia di imposte e tasse comunali e

provinciali, attribuzione alla Direzione generale per la

finanza locale presso il Ministero delle finanze della

funzione di vigilanza sulle gestioni dei servizi tributari,

anche mediante controlli sulle delibere adottate per

regolamenti e tariffe, al fine di verificare l'osservanza

delle disposizioni che disciplinano i singoli tributi e il

regolare funzionamento dei servizi.

5. All'onere derivante dall'applicazione del comma 1,

valutato in lire 29.423 miliardi per l'anno 1993 e lire

24.510 miliardi per l'anno 1994, si provvede:

a) quanto a lire 1.650 miliardi per l'anno 1993 e lire

1.700 miliardi per l'anno 1994, mediante utilizzo delle

entrate indicate all'art. 4 del decreto-legge 30 settembre

1989, n. 332, convertito, con modificazioni, dalla legge 27

novembre 1989, n. 384, come da ultimo modificato dall'art.

6 del decreto-legge 13 maggio 1991, n. 151, convertito,

con modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n. 202;

b) quanto a lire 8.290 miliardi per l'anno 1993, con

le maggiori entrate di cui al comma 1, lettera f), n. 2);

c) quanto a lire 15.933 miliardi per l'anno 1993 e

lire 19.400 miliardi per l'anno 1994, mediante parziale

utilizzo delle proiezioni per gli stessi anni

dell'accantonamento 'Disposizioni finanziarie per le prov-

ince, per i comuni e le comunita' montane' iscritto, ai

fini del bilancio triennale 1992-1994, al cap. 6856 dello

stato di previsione del Ministero del tesoro per l'anno

1992;

d) quanto a lire 3.550 miliardi per l'anno 1993 e lire

3.410 miliardi per l'anno 1994, mediante parziale utilizzo

delle proiezioni dello stanziamento iscritto al cap. 5926

dello stato di previsione del Ministero del tesoro per

l'anno 1992 e corrispondenti capitoli per gli anni

successivi, all'uopo intendendosi corrispondentemente

ridotta l'autorizzazione di spesa di cui all'art. 8 della

legge 16 maggio 1970, n. 281.

6. Il Ministro del tesoro e' autorizzato ad apportare,

con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

7. Al fine dell'espressione del parere da parte delle

commissioni permanenti competenti per la materia di cui al

presente articolo, il Governo trasmette alla Camera dei

deputati e al Senato della Repubblica gli schemi dei

decreti legislativi in attuazione dei princi'pi e dei

criteri direttivi di cui al comma 1, lettere a), c), e), f)

e g), entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore

della presente legge, e gli schemi dei decreti legislativi

in attuazione dei princi'pi e dei criteri direttivi di cui

al comma 1, lettere b) e d), e ai commi 2 e 4, entro dieci

mesi dalla predetta data. Le commissioni si esprimono entro

quindici giorni dalla data di trasmissione. I decreti

legislativi in attuazione dei princi'pi e dei criteri

direttivi di cui al comma 1, lettere b) e d), sono emanati

entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore della

presente legge.

8. Disposizioni correttive, nell'ambito dei decreti di

cui al presente articolo, nel rispetto dei princi'pi e

criteri direttivi determinati dall'articolo stesso e previo

parere delle commissioni di cui al comma 7, potranno essere

emanate, con uno o piu' decreti legislativi, fino al 31

dicembre 1993".

Note alle premesse:

- L'art. 76 della Costituzione regola la delega al

Governo dell'esercizio della funzione legislativa e

stabilisce che essa non puo' avvenire se non con

determinazione di princi'pi e criteri direttivi e soltanto

per tempo limitato e per oggetti definiti.

- L'art. 87, comma quinto, della Costituzione conferisce

al Presidente della Repubblica il potere di promulgare le

leggi e di emanare i decreti aventi valore di legge e i

regolamenti.

- Per il testo dell'art. 4, comma 4, lettere a), b), c),

d) e e) della legge n. 421/1992 si veda in nota al titolo.

Art. 2.

Classificazione dei comuni

1. Ai fini del presente capo i comuni sono ripartiti, in base alla popolazione residente al 31 dicembre del penultimo anno precedente a quello in corso, quale risulta dai dati pubblicati annualmente dall'Istituto nazionale di statistica, nelle seguenti cinque classi:

Classe I: comuni con oltre 500.000 abitanti;

Classe II: comuni da oltre 100.000 fino a 500.000 abitanti;

Classe III: comuni da oltre 30.000 fino a 100.000 abitanti;

Classe IV: comuni da oltre 10.000 fino a 30.000 abitanti;

Classe V: comuni fino a 10.000 abitanti.

2. I comuni capoluogo di provincia non possono comunque essere collocati in una classe inferiore alla terza.

Art. 3

Regolamento e tariffe

1. Il comune e' tenuto ad adottare apposito regolamento per l'applicazione dell'imposta sulla pubblicita' e per l'effettuazione del servizio delle pubbliche affissioni.

2. Con il regolamento il comune disciplina le modalita' di effettuazione della pubblicita' e puo' stabilire limitazioni e divieti per particolari forme pubblicitarie in relazione ad esigenze di pubblico interesse.

3. Il regolamento deve in ogni caso determinare la tipologia e la quantita' degli impianti pubblicitari, le modalita' per ottenere il provvedimento per l'installazione, nonche' i criteri per la realizzazione del piano generale degli impianti. Deve altresi' stabilire la ripartizione della superficie degli impianti pubblici da destinare alle affissioni di natura istituzionale, sociale o comunque prive di rilevanza economica e quella da destinare alle affissioni di natura commerciale, nonche' la superficie degli impianti da attribuire a soggetti privati, per l'effettuazione di affissioni dirette.

4. Il regolamento entra in vigore dal primo gennaio dell'anno successivo a quello in cui la relativa deliberazione e' divenuta esecutiva a norma di legge.

(( 5. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le tariffe dell'imposta sulla pubblicita' e del diritto sulle pubbliche affissioni sono deliberate entro il 31 marzo di ogni anno e si applicano a decorrere dal 1 gennaio del medesimo anno. In caso di mancata adozione della deliberazione, si intendono prorogate di anno in anno )).

6. Il comune, in relazione a rilevanti flussi turistici desumibili da oggettivi indici di ricettivita', puo' applicare, per un periodo complessivo nel corso dell'anno non superiore a quattro mesi, una maggiorazione fino al cinquanta per cento delle tariffe per la pubblicita' di cui agli articoli 12, comma 2, 14, commi 2, 3, 4 e 5, e all'articolo 15, nonche', limitativamente a quelle di carattere commerciale, della tariffa per le pubbliche affissioni di cui all'articolo 19.

Art. 4

Categoria delle localita'

1. Agli effetti dell'applicazione dell'imposta sulla pubblicita' e del diritto sulle pubbliche affissioni, limitatamente alle affissioni di carattere commerciale, i comuni (( . . . )) possono suddividere le localita' del proprio territorio in due categorie in relazione alla loro importanza, applicando alla categoria speciale una maggiorazione fino al centocinquanta per cento della tariffa normale.

2. Il regolamento comunale deve specificare le localita' comprese nella categoria speciale, la cui superficie complessiva non puo' superare il 35 per cento di quella del centro abitato, come delimitato ai sensi dell'art. 4 del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285; in ogni caso la superficie degli impianti per pubbliche affissioni installati in categoria speciale non potra' essere superiore alla meta' di quella complessiva.

Art. 5.

Presupposto dell'imposta

1. La diffusione di messaggi pubblicitari effettuata attraverso forme di comunicazione visive o acustiche, diverse da quelle assoggettate al diritto sulle pubbliche affissioni, in luoghi pubblici o aperti al pubblico o che sia da tali luoghi percepibile e' soggetta all'imposta sulla pubblicita' prevista nel presente decreto.

2. Ai fini dell'imposizione si considerano rilevanti i messaggi diffusi nell'esercizio di una attivita' economica allo scopo di promuovere la domanda di beni o servizi, ovvero finalizzati a migliorare l'immagine del soggetto pubblicizzato.

Art. 6.

Soggetto passivo

1. Soggetto passivo dell'imposta sulla pubblicita', tenuto al pagamento in via principale, e' colui che dispone a qualsiasi titolo del mezzo attraverso il quale il messaggio pubblicitario viene diffuso.

2. E' solidalmente obbligato al pagamento dell'imposta colui che produce o vende la merce o fornisce i servizi oggetto della pubblicita'.

2-bis. (( COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296 )).

Art. 7.

Modalita' di applicazione dell'imposta

1. L'imposta sulla pubblicita' si determina in base alla superficie della minima figura piana geometrica in cui e' circoscritto il mezzo pubblicitario indipendentemente dal numero dei messaggi in esso contenuti.

2. Le superfici inferiore ad un metro quadrato si arrotondano per eccesso al metro quadrato e le frazioni di esso, oltre il primo, a mezzo metro quadrato; non si fa luogo ad applicazione di imposta per superfici inferiori a trecento centimetri quadrati.

3. Per i mezzi pubblicitari polifacciali l'imposta e' calcolata in base alla superficie complessiva adibita alla pubblicita'.

4. Per i mezzi pubblicitari aventi dimensioni volumetriche l'imposta e' calcolata in base alla superficie complessiva risultante dallo sviluppo del minimo solido geometrico in cui puo' essere circoscritto il mezzo stesso.

5. I festoni di bandierine e simili nonche' i mezzi di identico contenuto, ovvero riferibili al medesimo soggetto passivo, collocati in connessione tra loro si considerano, agli effetti del calcolo della superficie imponibile, come un unico mezzo pubblicitario.

6. Le maggiorazioni di imposta a qualunque titolo previste sono cumulabili e devono essere applicate alla tariffa base; le riduzioni non sono cumulabili.

7. Qualora la pubblicita' di cui agli articoli 12 e 13 venga effettuata in forma luminosa o illuminata la relativa tariffa di imposta e' maggiorata del 100 per cento.

Art. 8.

Dichiarazione

1. Il soggetto passivo di cui all'art. 6 e' tenuto, prima di iniziare la pubblicita', a presentare al comune apposita dichiarazione anche cumulativa, nella quale devono essere indicate le caratteristiche, la durata della pubblicita' e l'ubicazione dei mezzi pubblicitari utilizzati. Il relativo modello di dichiarazione deve essere predisposto dal comune e messo a disposizione degli interessati.

2. La dichiarazione deve essere presentata anche nei casi di variazione della pubblicita', che comportino la modificazione della superficie esposta o del tipo di pubblicita' effettuata, con conseguente nuova imposizione; e' fatto obbligo al comune di procedere al conguaglio fra l'importo dovuto in seguito alla nuova dichiarazione e quello pagato per lo stesso periodo.

3. La dichiarazione della pubblicita' annuale ha effetto anche per gli anni successivi, purche' non si verifichino modificazioni degli elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare dell'imposta dovuta; tale pubblicita' si intende prorogata con il pagamento della relativa imposta effettuato entro il 31 gennaio dell'anno di riferimento, sempre che non venga presentata denuncia di cessazione entro il medesimo termine. (5)((14))

4. Qualora venga omessa la presentazione della dichiarazione, la pubblicita' di cui agli articoli 12, 13 e 14, commi 1, 2 e 3, si pre- sume effettuata in ogni caso con decorrenza dal primo gennaio dell'anno in cui e' stata accertata; per le altre fattispecie la presunzione opera dal primo giorno del mese in cui e' stato effettuato l'accertamento. <![CDATA[----------------- ]]> AGGIORNAMENTO (5)

Art. 9

Pagamento dell'imposta

1. L'imposta e' dovuta per le fattispecie previste dagli articoli 12, commi 1 e 3, 13 e 14, commi 1 e 3, per anno solare di riferimento cui corrisponde una autonoma obbligazione tributaria; per le altre fattispecie il periodo di imposta e' quello specificato nelle relative disposizioni.

2. Il pagamento dell'imposta deve essere effettuato mediante versamento a mezzo di conto corrente postale intestato al comune ovvero direttamente presso le tesorerie comunali con modalita' che verranno stabilite con apposito decreto del Ministro delle finanze ovvero, in caso di affidamento in concessione, al suo concessionario anche mediante conto corrente postale con arrotondamento a mille lire per difetto se la frazione non e' superiore a lire cinquecento per eccesso se e' superiore. L'attestazione dell'avvenuto pagamento deve essere allegata alla prescritta dichiarazione. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro delle poste e telecomunicazioni, sono determinate le caratteristiche del modello di versamento.(4)

3. Il comune, per particolari esigenze organizzative, puo' consentire il pagamento diretto del diritto relativo ad affissioni non aventi carattere commerciale.

4. Per la pubblicita' relativa a periodi inferiori all'anno solare l'imposta deve essere corrisposta in unica soluzione; per la pubblicita' annuale l'imposta puo' essere corrisposta in rate trimestrali anticipate qualora sia di importo superiore a lire tre milioni.

5. La riscossione coattiva dell'imposta si effettua secondo le disposizioni del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, e successive modificazioni (( . . .)) Si applica l'art. 2752, comma 4, del codice civile.

6. (( COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296 )).

7. Qualora la pubblicita' sia effettuata su impianti installati su beni appartenenti o dati in godimento al comune, l'applicazione dell'imposta sulla pubblicita' non esclude quella della tassa per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche, nonche' il pagamento di canoni di locazione o di concessione commisurati, questi ultimi, alla effettiva occupazione del suolo pubblico del mezzo pubblicitario. <![CDATA[---------------- AGGIORNAMENTO (4) Il D.L. 27 agosto 1994, n. 515, convertito con modificazioni dalla L. 28 ottobre 1994, n. 596 ha disposto (con l'art. 10, comma 1) che la suddetta modifica ha efficacia a decorrere dal 27 agosto 1994. ]]>

Art. 10.

(( ARTICOLO ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296 ))

Art. 11.

Funzionario responsabile

1. Nel caso di gestione diretta, il comune designa un funzionario cui sono attribuiti la funzione ed i poteri per l'esercizio di ogni attivita' organizzativa e gestionale dell'imposta sulla pubblicita' e del diritto sulle pubbliche affissioni; il predetto funzionario sottoscrive anche le richieste, gli avvisi, i provvedimenti relativi e dispone i rimborsi.

2. Il comune e' tenuto a comunicare alla direzione centrale per la fiscalita' locale del Ministero delle finanze il nominativo del funzionario responsabile entro sessanta giorni dalla sua nomina.

3. Nel caso di gestione in concessione, le attribuzioni di cui al comma 1 spettano al concessionario.

Art. 12

Pubblicita' ordinaria

1. Per la pubblicita' effettuata mediante insegne, cartelli, locandine, targhe, stendardi o qualsiasi altro mezzo non previsto dai successivi articoli, la tariffa dell'imposta per ogni metro quadrato di superficie e per anno solare e' la seguente: <![CDATA[ comuni di classe I L. 32.000 comuni di classe II " 28.000 comuni di classe III " 24.000 comuni di classe IV " 20.000 comuni di classe V " 16.000 ]]>

2. Per le fattispecie pubblicitarie di cui al comma 1 che abbiano durata non superiore a tre mesi si applica per ogni mese o frazione una tariffa pari ad un decimo di quella ivi prevista.

3. Per la pubblicita' effettuata mediante affissioni dirette, anche per conto altrui, di manifesti e simili su apposite strutture adibite alla esposizione di tali mezzi si applica l'imposta in base alla superficie complessiva degli impianti nella misura e con le modalita' previste (( dai commi 1 e 2 )).

4. Per la pubblicita' di cui ai commi precedenti che abbia superficie compresa tra metri quadrati 5,5 e 8,5 la tariffa dell'imposta e' maggiorata del 50 per cento; per quella di superficie superiore a metri quadrati 8,5 la maggiorazione e' del 100 per cento.

Art. 13.

Pubblicita' effettuata con veicoli

1. Per la pubblicita' visiva effettuata per conto proprio o altrui all'interno e all'esterno di veicoli in genere, di vetture autofilotranviarie, battelli, barche e simili, di uso pubblico o privato, e' dovuta l'imposta sulla pubblicita' in base alla superficie complessiva dei mezzi pubblicitari installati su ciascun veicolo nella misura e con le modalita' previste dall'art. 12, comma 1; per la pubblicita' effettuata all'esterno dei veicoli suddetti sono dovute le maggiorazioni di cui all'art. 12, comma 4.

2. Per i veicoli adibiti ad uso pubblico l'imposta e' dovuta al comune che ha rilasciato la licenza di esercizio; per i veicoli adibiti a servizi di linea interurbana l'imposta e' dovuta nella misura della meta' a ciascuno dei comuni in cui ha inizio e fine la corsa; per i veicoli adibiti ad uso privato l'imposta e' dovuta al comune in cui il proprietario del veicolo ha la residenza anagrafica o la sede.

3. Per la pubblicita' effettuata per conto proprio su veicoli di proprieta' dell'impresa o adibiti ai trasporti per suo conto, l'imposta e' dovuta per anno solare al comune ove ha sede l'impresa stessa o qualsiasi altra sua dipendenza, ovvero al comune ove sono domiciliati i suoi agenti o mandatari che alla data del primo gennaio di ciascun anno, o a quella successiva di immatricolazione, hanno in dotazione detti veicoli, secondo la seguente tariffa:

a) per autoveicoli con portata superiore a 3.000 kg L. 144.000;

b) per autoveicoli con portata inferiore a 3.000 kg " 96.000;

c) per motoveicoli e veicoli non ricompresi nelle due precedenti categorie " 48.000. Per i veicoli circolanti con rimorchio la tariffa di cui al presente comma e' raddoppiata.

4. Per i veicoli di cui al comma 3 non e' dovuta l'imposta per l'indicazione del marchio, della ragione sociale e dell'indirizzo dell'impresa, purche' sia apposta non piu' di due volte e ciascuna iscrizione non sia di superficie superiore a mezzo metro quadrato.

(( 4-bis. L'imposta non e' dovuta altresi' per l'indicazione, sui veicoli utilizzati per il trasporto, della ditta e dell'indirizzo dell'impresa che effettua l'attivita' di trasporto, anche per conto terzi, limitatamente alla sola superficie utile occupata da tali indicazioni. ))

5. E' fatto obbligo di conservare l'attestazione dell'avvenuto pagamento dell'imposta e di esibirla a richiesta degli agenti autorizzati.

Art. 14.

Pubblicita' effettuata con pannelli luminosi e proiezioni

1. Per la pubblicita' effettuata per conto altrui con insegne, pannelli o altre analoghe strutture caratterizzate dall'impiego di diodi luminosi, lampadine e simili mediante controllo elettronico, elettromeccanico o comunque programmato in modo da garantire la variabilita' del messaggio o la sua visione in forma intermittente, lampeggiante o similare, si applica l'imposta indipendentemente dal numero dei messaggi, per metro quadrato di superficie e per anno solare in base alla seguente tariffa:

comuni di classe I L. 128.000

comuni di classe II " 112.000

comuni di classe III " 96.000

comuni di classe IV " 80.000

comuni di classe V " 64.000

2. Per la pubblicita' di cui al comma 1 di durata non superiore a tre mesi si applica, per ogni mese o frazione, una tariffa pari a un decimo di quella ivi prevista.

3. Per la pubblicita' prevista dai commi 1 e 2 effettuata per conto proprio dall'impresa si applica l'imposta in misura pari alla meta' delle rispettive tariffe.

4. Per la pubblicita' realizzata in luoghi pubblici o aperti al pubblico attraverso diapositive, proiezioni luminose o cinematografiche effettuate su schermi o pareti riflettenti, si applica l'imposta per ogni giorno, indipendentemente dal numero dei messaggi e dalla superficie adibita alla proiezione, in base alla seguente tariffa:

comuni di classe I L. 8.000

comuni di classe II " 7.000

comuni di classe III " 6.000

comuni di classe IV " 5.000

comuni di classe V " 4.000

5. Qualora la pubblicita' di cui al comma 4 abbia durata superiore a trenta giorni, dopo tale periodo si applica una tariffa giornaliera pari alla meta' di quella ivi prevista.

Art. 15.

Pubblicita' varia

1. Per la pubblicita' effettuata con striscioni o altri mezzi similari, che attraversano strade o piazze la tariffa dell'imposta, per ciascun metro quadrato e per ogni periodo di esposizione di quindici giorni o frazione, e' pari a quella prevista dall'art. 12, comma 1.

2. Per la pubblicita' effettuata da aeromobili mediante scritte, striscioni, disegni fumogeni, lancio di oggetti o manifestini, ivi compresa quella eseguita su specchi d'acqua e fasce marittime limitrofi al territorio comunale, per ogni giorno o frazione, indipendentemente dai soggetti pubblicizzati, e' dovuta l'imposta a ciascun comune sul cui territorio la pubblicita' stessa viene eseguita, nella seguente misura:

comuni di classe I L. 192.000 comuni di classe II " 168.000 comuni di classe III " 144.000 comuni di classe IV " 120.000 comuni di classe V " 96.000

3. Per la pubblicita' eseguita con palloni frenati e simili, si applica l'imposta in base alla tariffa pari alla meta' di quella prevista dal comma 2.

4. Per la pubblicita' effettuata mediante distribuzione, anche con veicoli, di manifestini o di altro materiale pubblicitario, oppure mediante persone circolanti con cartelli o altri mezzi pubblicitari, e' dovuta l'imposta per ciascuna persona impiegata nella distribuzione od effettuazione e per ogni giorno o frazione, indipendentemente dalla misura dei mezzi pubblicitari o dalla quantita' di materiale distribuito, in base alla seguente tariffa:

comuni di classe I L. 8.000

comuni di classe II " 7.000

comuni di classe III " 6.000

comuni di classe IV " 5.000

comuni di classe V " 4.000

5. Per la pubblicita' effettuata a mezzo di apparecchi amplificatori e simili, la tariffa dell'imposta dovuta per ciascun punto di pubblicita' e per ciascun giorno o frazione e' la seguente:

comuni di classe I . . . . . . . . . . . . . . . . . L. 24.000

comuni di classe II . . . . . . . . . . . . . . . . . " 21.000 comuni di classe III . . . . . . . . . . . . . . . . . " 18.000

comuni di classe IV . . . . . . . . . . . . . . . . . " 15.000 comuni di classe V . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 12.000

Art. 16.

Riduzioni dell'imposta

1. La tariffa dell'imposta e' ridotta alla meta':

a) per la pubblicita' effettuata da comitati, associazioni, fondazioni ed ogni altro ente che non abbia scopo di lucro;

b) per la pubblicita' relativa a manifestazioni politiche, sindacali e di categoria, culturali, sportive, filantropiche e religiose, da chiunque realizzate, con il patrocinio o la partecipazione degli enti pubblici territoriali;

c) per la pubblicita' relativa a festeggiamenti patriottici, religiosi, a spettacoli viaggianti e di beneficenza.

Art. 17

Esenzioni dall'imposta

1. Sono esenti dall'imposta:

a) la pubblicita' realizzata all'interno dei locali adibiti alla vendita di beni o alla prestazione di servizi quando si riferisca all'attivita' negli stessi esercitata, nonche' i mezzi pubblicitari, ad eccezione delle insegne, esposti nelle vetrine e sulle porte di ingresso dei locali medesimi purche' siano attinenti all'attivita' in essi esercitata e non superino, nel loro insieme, la superficie complessiva di mezzo metro quadrato per ciascuna vetrina o ingresso;

b) gli avvisi al pubblico esposti nelle vetrine o sulle porte di ingresso dei locali, o in mancanza nelle immediate adiacenze del punto di vendita, relativi all'attivita' svolta, nonche' quelli riguardanti la localizzazione e l'utilizzazione dei servizi di pubblica utilita', che non superino la superficie di mezzo metro quadrato e quelli riguardanti la locazione o la compravendita degli immobili sui quali sono affissi, di superficie non superiore ad un quarto di metro quadrato;

c) la pubblicita' comunque effettuata all'interno, sulle facciate esterne o sulle recinzioni dei locali di pubblico spettacolo qualora si riferisca alle rappresentazioni in programmazione;

d) la pubblicita', escluse le insegne, relativa ai giornali ed alle pubblicazioni periodiche, se esposta sulle sole facciate esterne delle edicole o nelle vetrine o sulle porte di ingresso dei negozzi ove si effettua la vendita;

e) la pubblicita' esposta all'interno delle stazioni dei servizi di trasporto pubblico di ogni genere inerente l'attivita' esercitata dall'impresa di trasporto, nonche' le tabelle esposte all'esterno delle stazioni stesse o lungo l'itinerario di viaggio, per la parte in cui contengano informazioni relative alle modalita' di effettuazione del servizio;

f) la pubblicita' esposta all'interno delle vetture ferroviarie, degli aerei e delle navi, ad eccezione dei battelli di cui all'art. 13; g) la pubblicita' comunque effettuata in via esclusiva dallo Stato e dagli enti pubblici territoriali;

h) le insegne, le targhe e simili apposte per l'individuazione delle sedi di comitati, associazioni, fondazioni ed ogni altro ente che non persegua scopo di lucro;

i) le insegne, le targhe e simili la cui esposizione sia obbligatoria per disposizione di legge o di regolamento sempre che le dimensioni del mezzo usato, qualora non espressamente stabilite, non superino il mezzo metro quadrato di superficie.

1-bis. L'imposta non e' dovuta per le insegne di esercizio di attivita' commerciali e di produzione di beni o servizi che contraddistinguono la sede ove si svolge l'attivita' cui si riferiscono, di superficie complessiva fino a 5 metri quadrati. (( Con regolamento del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo economico, da emanare, d'intesa con la Conferenza Stato-citta' e autonomie locali, entro il 31 marzo 2007, possono essere individuate le attivita' per le quali l'imposta e' dovuta per la sola superficie eccedente i 5 metri quadrati. )) I comuni, con regolamento adottato ai sensi dell'articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, possono prevedere l'esenzione dal pagamento dell'imposta per le insegne di esercizio anche di superficie complessiva superiore al limite (( di cui al primo periodo del presente comma )).

Art. 18

Servizio delle pubbliche affissioni

1. Il servizio delle pubbliche affissioni e' inteso a garantire specificatamente l'affissione, a cura del comune, in appositi impianti a cio' destinati, di manifesti di qualunque materiale costituiti, contenenti comunicazioni aventi finalita' istituzionali, sociali o comunque prive di rilevanza economica, ovvero, ove previsto, e nella misura stabilita nelle disposizioni regolamentari di cui all'art. 3, di messaggi diffusi nell'esercizio di attivita' economiche.

2. Il servizio deve essere obbligatoriamente istituito nei comuni che abbiano una popolazione residente, al 31 dicembre del penultimo anno precedente a quello in corso, superiore a tremila abitanti; negli altri comuni il servizio e' facoltativo.

3. La superficie degli impianti da adibire alle pubbliche affissioni deve essere stabilita nel regolamento comunale in misura proporzionale al numero degli abitanti e comunque non inferiore a 18 metri quadrati per ogni mille abitanti nei comuni con popolazione superiore a trentamila abitanti, e a 12 metri quadrati negli altri comuni.

(( 3-bis. Il comune ha facolta' di chiedere al concessionario delle pubbliche affissioni di svolgere servizi aggiuntivi strumentali alla repressione dell'abusivismo pubblicitario e al miglioramento dell'impiantistica )).

Art. 19.

Diritto sulle pubbliche affissioni

1. Per l'effettuazione delle pubbliche affissioni e' dovuto in solido, da chi richiede il servizio e da colui nell'interesse del quale il servizio stesso e' richiesto, un diritto, comprensivo dell'imposta sulla pubblicita', a favore del comune che provvede alla loro esecuzione.

2. La misura del diritto sulle pubbliche affissioni per ciascun foglio di dimensione fino a cm 70 x 100 e per i periodi di seguito indicati e' la seguente: <![CDATA[ Per ogni periodo per i primi successivo 10 giorni di 5 giorni o frazione - - comuni di classe I L. 2.800 L. 840 comuni di classe II " 2.600 " 780 comuni di classe III " 2.400 " 720 comuni di classe IV " 2.200 " 660 comuni di classe V " 2.000 " 600 ]]>

3. Per ogni commissione inferiore a cinquanta fogli il diritto di cui al comma 2 e' maggiorato del 50 per cento.

4. Per i manifesti costituiti da otto fino a dodici fogli il diritto e' maggiorato del 50 per cento; per quelli costituiti da piu' di dodici fogli e' maggiorato del 100 per cento.

5. Nei comuni con popolazione superiore a trentamila abitanti, qualora il committente richieda espressamente che l'affissione venga eseguita in determinati spazi da lui prescelti, e' dovuta una maggiorazione del 100 per cento del diritto.

6. Le disposizioni previste per l'imposta sulla pubblicita' si applicano, per quanto compatibili, anche al diritto sulle pubbliche affissioni.

7. Il pagamento del diritto sulle pubbliche affissioni deve essere effettuato contestualmente alla richiesta del servizio secondo le modalita' di cui all'art. 9; per il recupero di somme comunque dovute a tale titolo e non corrisposte si osservano le disposizioni dello stesso articolo.

Art. 20.

Riduzioni del diritto

1. La tariffa per il servizio delle pubbliche affissioni e' ridotta alla meta':

a) per i manifesti riguardanti in via esclusiva lo Stato e gli enti pubblici territoriali e che non rientrano nei casi per i quali e' prevista l'esenzione ai sensi dell'art. 21;

b) per i manifesti di comitati, associazioni, fondazioni ed ogni altro ente che non abbia scopo di lucro;

c) per i manifesti relativi ad attivita' politiche, sindacali e di categoria, culturali, sportive, filantropiche e religiose, da chiunque realizzate, con il patrocinio o la partecipazione degli enti pubblici territoriali;

d) per i manifesti relativi a festeggiamenti patriottici, religiosi, a spettacoli viaggianti e di beneficenza;

e) per gli annunci mortuari.

1-bis. (( COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296 ))

Art. 20.

Riduzioni del diritto

1. La tariffa per il servizio delle pubbliche affissioni e' ridotta alla meta':

a) per i manifesti riguardanti in via esclusiva lo Stato e gli enti pubblici territoriali e che non rientrano nei casi per i quali e' prevista l'esenzione ai sensi dell'art. 21;

b) per i manifesti di comitati, associazioni, fondazioni ed ogni altro ente che non abbia scopo di lucro;

d) per i manifesti relativi a festeggiamenti patriottici, religiosi, a spettacoli viaggianti e di beneficenza;

e) per gli annunci mortuari.

1-bis. COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296

Art. 20.1

(( (Oneri per la rimozione dei manifesti affissi in violazione delle disposizioni vigenti). ))

(( 1. Ai fini della salvaguardia degli enti locali, a decorrere dal 1Â° gennaio 2007, gli oneri derivanti dalla rimozione dei manifesti affissi in violazione delle disposizioni vigenti sono a carico dei soggetti per conto dei quali gli stessi sono stati affissi, salvo prova contraria. ))

Art. 20.2

(( (Spazi riservati ed esenzione dal diritto). ))

(( 1. I comuni che hanno riservato il 10 per cento degli spazi totali per l'affissione di manifesti ai soggetti di cui all'articolo 20, o quelli che intendono riservarli per motivi attinenti ai principi ispiratori dei loro piani generali degli impianti pubblici-tari, possono continuare a disporre di spazi esenti dal diritto sulle pubbliche affissioni, comunque in misura non superiore alla predetta percentuale del 10 per cento.

2. Il termine per effettuare il versamento della somma di 100 euro per anno e per provincia, gia' previsto dall'articolo 20-bis, comma 2, e' fissato al 30 settembre 2008, a pena di decadenza dal beneficio )).

Art. 20-bis

(( ARTICOLO ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296 )) ((27)) <![CDATA[--------------- AGGIORNAMENTO (27) La L. 27 dicembre 2006, n. 296, ha disposto (con l'art. 1, comma 177) che sono fatti salvi gli effetti prodotti dall'art. 20-bis, comma 2. ]]>

Art. 21.

Esenzioni dal diritto

1. Sono esenti dal diritto sulle pubbliche affissioni:

a) i manifesti riguardanti le attivita' istituzionali del comune da esso svolte in via esclusiva, esposti nell'ambito del proprio territorio;

b) i manifesti delle autorita' militari relativi alle iscrizioni nelle liste di leva, alla chiamata ed ai richiami alle armi;

c) i manifesti dello Stato, delle regioni e delle province in materia di tributi;

d) i manifesti delle autorita' di polizia in materia di pubblica sicurezza;

e) i manifesti relativi ad adempimenti di legge in materia di referendum, elezioni politiche, per il parlamento europeo, regionali, amministrative;

f) ogni altro manifesto la cui affissione sia obbligatoria per legge;

g) i manifesti concernenti corsi scolastici e professionali gratuiti regolarmente autorizzati.

Art. 22.

Modalita' per le pubbliche affissioni

1. Il regolamento comunale stabilisce criteri e modalita' per l'espletamento del servizio delle pubbliche affissioni per quanto non disciplinato nei commi seguenti.

2. Le pubbliche affissioni devono essere effettuate secondo l'ordine di precedenza risultante dal ricevimento della commissione, che deve essere annotata in apposito registro cronologico.

3. La durata dell'affissione decorre dal giorno in cui e' stata eseguita al completo; nello stesso giorno, su richiesta del committente, il comune deve mettere a sua disposizione l'elenco delle posizioni utilizzate con l'indicazione dei quantitativi affissi.

4. Il ritardo nell'effettuazione delle affissioni causato dalle avverse condizioni atmosferiche si considera caso di forza maggiore. In ogni caso, qualora il ritardo sia superiore a dieci giorni dalla data richiesta, il comune deve darne tempestiva comunicazione per iscritto al committente.

5. La mancanza di spazi disponibili deve essere comunicata al committente per iscritto entro dieci giorni dalla richiesta di affissione.

6. Nei casi di cui ai commi 4 e 5 il committente puo' annullare la commissione senza alcun onere a suo carico ed il comune e' tenuto al rimborso delle somme versate entro novanta giorni.

7. Il committente ha facolta' di annullare la richiesta di affissione prima che venga eseguita, con l'obbligo di corrispondere in ogni caso la meta' del diritto dovuto.

8. Il comune ha l'obbligo di sostituire gratuitamente i manifesti strappati o comunque deteriorati e, qualora non disponga di altri esemplari dei manifesti da sostituire, deve darne tempestivamente comunicazione al richiedente mantenendo, nel frattempo, a sua disposizione i relativi spazi.

9. Per le affissioni richieste per il giorno in cui e' stato consegnato il materiale da affiggere od entro i due giorni successivi, se trattasi di affissioni di contenuto commerciale, ovvero per le ore notturne dalle 20 alle 7 o nei giorni festivi, e' dovuta la maggiorazione del 10 per cento del diritto, con un minimo di L. 50.000 per ciascuna commissione; tale maggiorazione puo' con apposita previsione del capitolato d'oneri di cui all'articolo 28, essere attribuita in tutto o in parte al concessionario del servizio.

10. Nell'ufficio del servizio delle pubbliche affissioni devono essere esposti, per la pubblica consultazione, le tariffe del servizio, l'elenco degli spazi destinati alle pubbliche affissioni con l'indicazione delle categorie alle quali detti spazi appartengono ed il registro cronologico delle commissioni.

Art. 23.

Sanzioni ed interessi

1. Per l'omessa presentazione della dichiarazione di cui all'articolo 8 si applica la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento dell'imposta o del diritto dovuti, con un minimo di lire centomila.

2. Per la dichiarazione infedele si applica la sanzione amministrativa dal cinquanta al cento per cento della maggiore imposta o diritto dovuti. Se l'errore o l'omissione attengono ad elementi non incidenti sulla determinazione di questi, si applica la sanzione da lire centomila a lire cinquecentomila.

3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ((alla misura stabilita dagli articoli 16 e 17 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472)) se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene adesione del contribuente con il pagamento dell'imposta o del diritto, se dovuti, e della sanzione.

4. COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296.

4-bis. COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296.

Art. 24

Sanzioni amministrative

1. Il comune e' tenuto a vigilare sulla corretta osservanza delle disposizioni legislative e regolamentari riguardanti l'effettuazione della pubblicita'. Alle violazioni di dette disposizioni conseguono sanzioni amministrative per la cui applicazione si osservano le norme contenute nelle sezioni I e II del capo I della legge 24 novembre 1981, n. 689, o, per le violazioni delle norme tributarie, quelle sulla disciplina generale delle relative sanzioni amministrative , salvo quanto previsto nei successivi commi.(17)

2. Per le violazioni delle norme regolamentari stabilite dal comune in esecuzione del presente capo nonche' di quelle contenute nei provvedimenti relativi all'installazione degli impianti, si applica la sanzione da lire quattrocentomila a lire tre milioni con notificazione agli interessati, entro centocinquanta giorni dall'accertamento, degli estremi delle violazioni riportati in apposito verbale. Il comune dispone altresi' la rimozione degli impianti pubblicitari abusivi facendone menzione nel suddetto verbale; in caso di inottemperanza all'ordine di rimozione entro il termine stabilito, il comune provvede d'ufficio, addebitando ai resposabili le spese sostenute.

3. Il comune, o il concessionario del servizio, puo' effettuare, indipendentemente dalla procedura di rimozione degli impianti e dall'applicazione delle sanzioni di cui al comma 2, la immediata copertura della pubblicita' abusiva, in modo che sia privata di efficacia pubblicitaria, ovvero la rimozione delle affissioni abusive, con successiva notifica di apposito avviso secondo le modalita' previste dall'art. 10.

4. I mezzi pubblicitari esposti abusivamente possono, con ordinanza del sindaco, essere sequestrati a garanzia del pagamento delle spese di rimozione e di custodia, nonche' dell'imposta e dell'ammontare delle relative soprattasse ed interessi; nella medesima ordinanza deve essere stabilito un termine entro il quale gli interessati possono chiedere la restituzione del materiale sequestrato previo versamento di una congrua cauzione stabilita nella ordinanza stessa.

5. I proventi delle sanzioni amministrative sono devoluti al comune e destinati al potenziamento ed al miglioramento del servizio e dell'impiantistica comunale, nonche' alla redazione ed all'aggiornamento del piano generale degli impianti pubblicitari di cui all'art. 3.

5-bis. I comuni, ai fini dell'azione di contrasto del fenomeno dell'installazione di impianti pubblicitari e dell'esposizione di mezzi pubblicitari abusivi, adottano un piano specifico di repressione dell'abusivismo, di recupero e riqualificazione con interventi di arredo urbano, e disciplinano nel proprio regolamento misure di definizione bonaria di accertamenti e contenziosi in materia di imposta di pubblicita', che tendano a favorire l'emersione volontaria dell'abusivismo anche attraverso l'applicazione di sanzioni ridotte o sostituite da prescrizioni di recupero e riqualificazione a carico dei responsabili. A tal fine, il funzionario responsabile e i concessionari di cui all'articolo 11, rispettivamente commi 1 e 3, possono utilizzare, previa convenzione non onerosa, le banche dati in titolarita' o gestione di soggetti pubblici o loro concessionari utili agli accertamenti incrociati per assicurare tempestivita' ed efficienza dell'azione di contrasto ai fenomeni abusivi. I concessionari di cui all'articolo 11, comma 3, sono tenuti, a richiesta del comune e previa integrazione contrattuale, a fornire assistenza alla formazione e redazione del piano ed a svolgere le conseguenti attivita' di servizi e forniture, anche di arredo urbano. Gli accertamenti non definitivi e i procedimenti contenziosi pendenti concernenti violazioni in materia di imposta di pubblicita' commesse fino al 30 settembre 2001, ai sensi di quanto stabilito dall'articolo 145, commi 55 e 56, della legge 23 dicembre 2000, n. 388, possono essere definiti bonariamente ai sensi del presente comma.

5-ter. (( COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296 )). <![CDATA[----------------- ]]> AGGIORNAMENTO (17)

Il D.Lgs. 5 giugno 1998, n. 203 ha disposto (con l'art. 5, comma 1) che "Le disposizioni del presente decreto hanno effetto a decorrere dal 1 aprile 1998, salvo quelle che introducono i nuovi illeciti previsti negli articoli 1, comma 1, lettera c), e 4, comma 1, lettera d), ovvero modificano il trattamento sanzionatorio in senso piu' sfavorevole al contribuente."

Art. 25.